Dal 1995 al Vostro fianco

La volontà dell’Esecutivo è quella di riformare il Catasto (come chiede Bruxelles) ma di farlo ad invarianza di gettito. La misura dovrebbe tradursi in una redistribuzione del carico fiscale sulla casa adeguando le rendite ai valori di mercato ma senza far crescere l’importo complessivo delle tasse sul mattone. E senza toccare la prima casa. Obiettivi non facili da raggiungere con una maggioranza che sul tema si è subito spaccata. Ma la macchina va avanti, anche se fa rinviare ancora l’approdo in Consiglio dei ministri della delega fiscale. Giovedì prossimo il Governo dovrebbe esaminare il decreto legge che riduce almeno di un terzo l’aumento delle bollette di luce e gas. In discussione anche le misure di antidelocalizzazione che potrebbero prendere la forma di emendamenti al decreto sulla crisi d’impresa all’esame delle Camere.

I tecnici del Mef stanno lavorando sul decreto taglia-bollette che il Consiglio dei ministri dovrebbe approvare giovedì prossimo. Per calmierare i prezzi di luce e gas servono almeno 3,5 miliardi di euro, ma alcune previsioni parlano di 4 miliardi. Al ministero di via XX Settembre si lavora anche ad un nuovo blocco delle cartelle fiscali. Anche in questo caso lo stop richiede 4 miliardi di euro. Pesa, invece, per un miliardo il prolungamento a fine anno della Cig per il terziario. Il conto 2021 di nuove spese dovrebbe arrivare a 7-8 miliardi di euro. Costi che peseranno in vista della manovra 2022. Anche se solo una parte di queste misure venisse adottata dall’Esecutivo, la ricaduta sul deficit potrebbe essere di non meno di un paio di decimali. Sulla portata effettiva della dote da recuperare incideranno i reali margini di manovra. Conforta la minor spesa prodotta dal rincorrersi degli interventi emergenziali adottati nel corso dell’anno.

Per trasformare in credito d’imposta la super-Ace al 15% è necessario il ‘riconoscimento’ preventivo dell’Agenzia delle Entrate, da richiedersi con la comunicazione prevista dal comma 7 dell’articolo 19 del decreto legge Sostegni-bis. Ricordiamo che il Direttore delle Entrate, con il provvedimento del 17 settembre scorso, ha approvato il modello denominato ‘Comunicazione per le fruizioni del credito d’imposta Ace’ con le relative istruzioni e le specifiche tecniche di trasmissione. Tale comunicazione va trasmessa online dal 20 novembre 2021 al 30 novembre 2022 ossia entro il termine per la presentazione della dichiarazione dei redditi relativa al periodo d’imposta 2021. La Comunicazione può essere inviata con riferimento ad uno o più incrementi di capitale proprio. Per gli incrementi posti in essere fino al 20 novembre è possibile effettuare un’unica comunicazione; per quelli successivi saranno necessarie distinte ed ulteriori comunicazioni.

Con il Dpcm del 16 settembre sono state pubblicate le istruzioni per l’accesso al contributo a fondo perduto a ristoro delle spese di sanificazione e prevenzione sostenute dalle società sportive. È stato il decreto legge Sostegni-bis ad istituire il Fondo la cui dotazione è stata innalzata in sede di conversione in legge a 86 milioni di euro. La platea dei soggetti interessati investe l’intero movimento sportivo italiano. Vi fanno parte sia le società professionistiche (a patto che non abbiano superato il valore della produzione di 100 milioni nel 2020) che le numerose Associazioni e Società sportive dilettantistiche iscritte al Coni. Gli organismi sportivi affiliati dovranno presentare la richiesta di erogazione del contributo entro 60 giorni dalla pubblicazione del Dpcm.

Visto che gli interventi al 110% possono presentare natura sostanziale diversa è lecito chiedersi, leggendo la norma, come vadano determinati gli stati di avanzamento lavori (Sal) in relazione ad interventi pluriarticolati relativi all’ecobonus o al sismabonus. Questi assumono rilievo differente a seconda che costituiscano interventi trainanti o trainati. Il legislatore ha previsto che per gli interventi ricadenti nel Superbonus i Sal non possono essere più di due e ciascuno deve riferirsi almeno al 30% dei lavori. Il dubbio è se, ai fini della determinazione del valore Sal, prevale l’ ‘intervento complessivo’ o ‘ciascun intervento complessivo’. Nel silenzio della legge l’Agenzia delle Entrate potrebbe propendere verso la seconda soluzione e consentire la predisposizione di due Sal per le spese di sismabonus e altri due per gli interventi di ecobonus sia trainanti che trainati.

In vista della scadenza del 30 novembre si va completando il set di informazioni utili alla predisposizione della documentazione necessaria ad evitare le sanzioni in caso di verifica. L’Agenzia delle Entrate ha messo in consultazione, fino al 12 ottobre, la circolare che riguarda la documentazione di transfer pricing alla luce delle novità del provvedimento datato 23 novembre 2020. La struttura della documentazione (masterfile e documentazione nazionale) è immodificabile e in caso di dubbi si deve fare riferimento alle linee guida Ocse. Viene meno la distinzione tra holding, subholding e controllate e, come già avviene in altri ordinamenti europei, il master file è sempre obbligatorio. In caso di strutture divisionali possono esserci anche più master file e, se necessario, master file specifici. Il loro contenuto come quello della documentazione nazionale riprende i punti del provvedimento del 2020. (Ved. anche Italia Oggi: ‘Transfer pricing, doppio binario’ – pag. 24)

La Corte di cassazione, con la sentenza n. 34661/2021, ha precisato che nei reati dichiarativi la quantificazione dell’imposta evasa deve considerare anche i costi non contabilizzati i cui documenti sono stati acquisiti presso i fornitori. Nel caso analizzato dai giudici di piazza Cavour un imprenditore era stato condannato per omessa presentazione delle dichiarazioni. Lo stesso si difendeva evidenziando la non corretta determinazione dell’imposta evasa: non erano state considerate le fatture di acquisto che, ancorché non contabilizzate, erano state acquisite dalla Guardia di Finanza presso i fornitori. I giudici di legittimità hanno accolto il ricorso dell’imprenditore ricordando che l’eventuale accertamento di ulteriori elementi reddituali, rilevanti ai fini della determinazione delle imposte, deve essere eseguito tenendo conto di tutti gli elementi che concorrono alla loro formazione. Inoltre la determinazione dell’imposta evasa deve avvenire sulla base di costi effettivamente documentati non rilevando quelli privi di documentazione.

Gli aiuti del Temporary framework ad agricoltura e pesca non hanno carattere generale. La conferma arriva dalla Dre Lombardia in risposta all’interpello 904-2170/2021 presentato da un agricoltore beneficiario del contributo a fondo perduto disciplinato dall’articolo 25 del decreto legge n. 34/2020 (Decreto Rilancio). I contributi a fondo perduto e gli altri aiuti fiscali concessi nel 2020 nell’ambito del Temporary framework devono trovare rappresentazione nel quadro RS. Se i settori dell’aiuto sono agricoltura o pesca, in colonna 15 del rigo RS401, devono essere indicati i codici “4” (Agricoltura) o “5” (Pesca).

Con la risposta a interpello n. 618/2021 l’Agenzia delle Entrate torna a trattare temi di stretta attualità anche in vista della scadenza di presentazione dei modelli Redditi e Irap. Nel caso specifico la titolare di una ditta individuale in contabilità semplificata chiede chiarimenti in merito ai contributi a fondo perduto del decreto Rilancio, al bonus Inps, al bonus locazioni, al credito d’imposta sulle commissioni Pose ed, infine, ai sostegni erogati dai vari enti anche per esigenze di liquidità. L’Agenzia ricorda che i contributi erogati in via eccezionale a seguito dell’emergenza epidemiologica da Covid-19 non sono imponibili, anche ai fini Irap. Quindi, la loro indicazione nei quadri di determinazione del reddito o della base imponibile Irap non è obbligatoria. Nel quadro RS vanno indicati i contributi a fondo perduto, il bonus affitti e quello sulle commissioni, mentre per le altre misure l’Agenzia rinvia agli Enti eroganti.

Gli intermediari abilitati, se già delegati dal contribuente alla consultazione delle fatture elettroniche o dei dati rilevanti ai fini Iva, possono accedere alle bozze dei documenti Iva del cliente predisposti dall’Agenzia delle Entrate per consultarli, modificarli o convalidarli, senza che sia necessaria una ulteriore delega specifica. In questo modo si è espressa l’Amministrazione finanziaria nelle recenti risposte ai quesiti sulle procedure attuative dell’articolo 4, Dlgs 127/2015, in relazione alla previsione del punto 5 del provvedimento attuativo dell’8 luglio scorso, che contempla appunto il ruolo degli intermediari.

Nel primo semestre dell’anno dalle fatture elettroniche sono arrivati nelle casse dell’Erario 253 miliardi in più. L’imponibile Iva rilevato tramite fatturazione elettronica è cresciuto complessivamente del 21,3% rispetto allo stesso periodo del 2020. Ad evidenziarlo i dati dell’ultimo rapporto sulla fatturazione elettronica del Dipartimento delle Finanze, aggiornato al 28 agosto scorso. L’incremento dell’imponibile Iva è stato più significativo per le persone fisiche (+24,1%), con una maggiore entrata pari a 15,4 miliardi, rispetto alla variazione positiva (+21,2%) registrata dalle persone non fisiche, dalle quali arrivano circa 237,5 miliardi in più rispetto al 2020. L’imponibile fiscale delle persone non fisiche mostra a giugno un tasso di variazione positiva per il totale delle attività pari al 21,5% (+43,1 miliardi di euro).